国家税务总局发布农产品业务 合规经营纳税经典案例

秋冬时节，我国南方地区进入农产品采收、加工、销售黄金时期。在农产品从田间地头走向餐桌的过程中，各地经营主体聚焦关键环节，创新税务合规管理模式，为产业规范发展、提质增效注入动力，帮助“田间好物”走得更远。

一、种植端溯源赋码，筑牢合规数据根基

农产品收购环节中，品名模糊不清、成本核算混乱、凭证留存不全等问题，是相关经营主体推进税务合规的阻碍。海南省三亚市崖州区作为冬季豇豆主产区，当地创新推出的溯源赋码体系，有针对性地解决了经营主体的税务合规难题。

天光微亮，崖州区崖城镇拱北村种植户梁才娟摘下饱满豇豆，每批豇豆都扫描田头专属二维码，逐项录入采摘量、地块编号和采收时间，再将豇豆装进取样筐等待检测。“每批豇豆都得走‘检测—建档—赋码’流程，少一步既不能入市，也开不出合规发票。”梁才娟告诉记者。

针对散户分散、信息零散的核心症结，当地政府为3129户种植户建立“一户一码”电子信用档案，搭建全链条溯源合规体系。种植户的检测数据、种植信息、生产资料采购记录、市场交易明细等，均实时上传至“农产品质量安全智慧监管系统”，动态生成红、黄、绿三色信用码，且溯源数据与税务合规直接挂钩——仅绿码产品可完成收购结算，从交易源头避免出现“无真实种植产出却开具农产品收购发票”的情况。

“溯源体系让税务合规有了‘硬支撑’，我们据此建立‘采摘记录—收购凭证—付款流水’三流合一机制。”三亚市琼崖农业发展有限公司负责人陈昌利介绍，以往收购散户豇豆，无法核实对方实际种植规模和产出量，易出现“票货不符”。如今凭种植户溯源码，可直接调取完整种植信息，确认采摘量、地块产出与收购量是否匹配，核对无误后开具电子收购发票，注明“豇豆+种植基地+地块编号”等关键信息，破解了品名模糊、金额虚高导致的发票不合规问题。

记者看到，该公司单独设立的种植成本台账，同样依托溯源体系实现精准核算。农药、化肥等生产资料支出，按溯源记录分类登记，清晰区分自产种植成本与非种植支出，每笔收支都能对应到具体地块和产出。“以前散户说买了多少农资、种了多少地，我们没法核实，成本核算易出现水分，税务申报也缺乏底气。现在有了溯源数据做支撑，成本数据真实可查，税务申报准确率大幅提高，违规风险自然降下来了。”陈昌利说。

三亚市崖州区委常委、副区长陈小平表示：“赋码溯源让散户产销各环节可追溯，既破解信任难题，又让税务管理有迹可循、有据可查，契合现代农业集约化发展潮流，也为农产品产业规范纳税、享受税收优惠政策搭建了高效通道。”

二、加工端精算细管，破解核算抵扣难题

莲子以其平衡滋养的特性，在适宜温补的冬季受到市场青睐。作为农业产业化省级重点龙头企业，福建文鑫莲业有限责任公司深耕莲子加工30年，手握“建莲”国家地理标志产品保护和原产地标志认证，年产值超千万元。

“随着加工深度的拓展，企业涉税事项日益复杂。原材料既有自产也有外购，产品不同加工阶段还适用不同政策，增值税进项税额归集抵扣易混淆；收购成本、加工费用分摊不清晰，都会影响纳税申报准确性。”文鑫莲业财务负责人冯银英表示，在税务部门的帮助下，文鑫莲业依据果蔬加工相关增值税政策，以“分类核算”为核心，建立原料分类备案制度，实施分类分级抵扣内控制度。

记者了解到，文鑫莲业采购莲子时通过“建莲追溯二维码”，详细记录种植品种、采收时间等信息，实现“一份收购发票对应一户一田”，并留存运费单据、验收单、入库单、付款凭证等原始凭证和记录；产品入库时，公司实行全链条分类管理，按采购批次分为“直接销售”“初加工”“深加工”三大用途登记；领用产品时，严格按用途领用，并如实记录数量、留存领料单。通过这种方式确保每批原料从入库到加工出库有迹可查，为税务核算提供基础数据支撑。

在原料分类备案制度基础上，文鑫莲业顺利推出“三类用途、分级抵扣”精细核算模式：针对不同加工深度，建立单独台账，分别计算费用，抵扣增值税进项税额，最终转记不同库存商品。直接销售的自产鲜莲子，享受增值税免税优惠，无需抵扣进项税额；经去壳、捅心、干燥制成的“建宁通心白莲”等初加工产品，单独设立成本台账归集收购成本与加工费用，凭合规凭证按9%扣除率计算抵扣增值税进项税额；用于生产莲子糊、莲子米糊等深加工制品的莲子，对应产品适用13%增值税税率，按政策在9%扣除率基础上，生产环节可再加计1%抵扣增值税进项税额。

为进一步强化合规经营，文鑫莲业还建立“加工费用分摊核算机制”，将水电、机器维修、车间管理等共同费用，按不同加工产品的产量、工时等合理比例分摊，确保成本核算真实准确。

“我们会定期开展自查，重点核查进项税额抵扣、成本分摊等关键点，及时整改潜在风险。这样精细化的核算不仅能有效规避涉税风险，还能享受政策红利。”冯银英介绍，企业纳税信用等级已实现“6连A”，良好信誉使得企业顺利对接大型商超、电商平台，“建莲”系列产品远销各地，公司年产值稳步增长。

三、销售端流程闭环，打通跨区合规通道

在广西贺州市平桂区设施蔬菜产业核心示范区内，工人们正忙着挑选、采摘新鲜彩椒。“从采摘到发车必须控制在4小时内，不仅要保证新鲜直达，更要让每笔交易的管理都规范有序。”贺州美源农业发展有限公司负责人刘帅说。

素有“百年菜乡”美誉的贺州市，是广西面向粤港澳大湾区的重要农产品供应基地，每年约七成蔬菜销往湾区市场。作为“菜篮子”工程核心供应企业之一，美源农业年供粤港澳大湾区绿色食品达450万斤。

针对跨区域销售中可能面临的费用核算不清、资金流与货物流难匹配、延迟开票等管理难题，美源农业打造全流程规范体系，让公司的彩椒俏销粤港澳大湾区市场。“蔬菜销售价格波动较大，交易凭证存在不规范问题，我们推出了电子工单全程跟踪管理模式。”刘帅介绍，公司与粤港澳大湾区客户签订采购合同后，立即生成包含客户信息、产品规格、交货时间、成交价格等核心要素的电子工单，沿“接单—采摘—发货—签收”各环节实时推送。财务部门同步跟进订单进度，依据实际销售价格精准建立应收账款台账，从源头上解决交易信息碎片化导致的凭证管理难题，确保每笔订单都有据可查。

跨区域运输中，货物流向不明易造成票据与实物脱节，增加税务核查风险。为解决这一问题，美源农业与具备冷链资质的物流平台签订长期合作协议，为每辆运输车配备定位设备，通过云端平台实时追踪彩椒运输轨迹、冷藏温度等数据，既保障农产品新鲜度，又形成可查询、可追溯的货物流记录，实现资金流与货物流精准匹配，为准确核算成本与销售额提供坚实依据。

为消除延迟开票、票据信息不一致等风险，美源农业创新实施“三单比对”管理模式，通过财务系统与电子工单数据对接，精准比对“订购单—出货单—接收单”关键信息，重点关注增值税发票开具时限，确保票据内容与交易实际完全一致。这一举措既有效降低延迟开票等导致的税务风险，也为下游客户提供了完整准确的财务核算依据，实现供需双方合规共赢。

合规经营换来了实打实的发展红利。自2018年以来，美源农业连续获评A级纳税人，订单量逐年递增。如今，公司已建成1000多亩设施蔬菜产业核心示范区，产品通过绿色食品A级认证，成为粤港澳大湾区市场备受青睐的“放心菜”。

“税务合规是农产品产业对接大市场、享受政策红利、实现高质量发展的‘通行证’。”刘帅表示，公司将持续完善合规体系，在规范管理、诚信纳税中释放更多发展活力，为乡村振兴战略实施、现代农业转型升级贡献更多力量。